Налоговое резидентство — это принадлежность Физического лица или Юридического лица к налоговой системе того или иного государства.

Налоговый резидент РФ обязан:

1) уплачивать налоги.

2) предоставлять отчетность в ИФНС в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

* имеет право применять налоговые вычеты (социальные, имущественные, стандартные и т. д.).

 

1) ООО (Общество с ограниченной ответственностью).

у которого неважно кем является создатель/учредитель:

физическое лицо гражданин РФ;

физическое лицо гражданин другой страны (иностранец);

иное юридическое лицо РФ;

иностранное юридическое лицо;

такое ООО всегда является налоговым резидентом РФ.

2) Филиалы, Представительства, Обособленные подразделения российских компаний за рубежом.

– это всегда налоговые нЕрезиденты РФ.

3) Филиалы, Представительства, Обособленные подразделения иностранных компаний, открытых на территории РФ.

– эти всегда налоговые резиденты РФ.

4) ИП (Индивидуальные предприниматели) и Самозанятые

– открытые гражданами РФ – это всегда налоговые резиденты РФ.

5) Физические лица:

при определении налогового резидентства РФ физическим лицом гражданство не имеет значение (!).

Гражданин РФ или гражданин другой страны (иностранец) – налоговое резидентство РФ определяется только по фактическому нахождению данного физического лица на территории РФ в течение 12-ти последующих подряд месяцев:

- более 183 календарных дней нахождения на территории РФ, признается налоговым резидентом РФ;

- менее 183 календарных дней нахождения на территории РФ, признается налоговым нЕрезидентом РФ.

 

Нюансы при определении 12-ти последующих подряд месяцев:

а) Если за физическое лицо налог НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то дата, с которой необходимо отсчитывать последующие 12 месяцев, будет дата выплаты дохода.

Например: это заработная плата физ лица, получаемая от ООО или от ИП - при выплате заработной платы, налоговым агентом (ООО или ИП) является компания, которая начисляет заработную плату физ лицу. При выплате заработной платы компания должна определить на день выплаты является ли физ лицо налоговым резидентом РФ или налоговым нерезидентом РФ - от этого статуса будет зависить ставка налога НДФЛ:

* 13% если вы налоговый резидент (доход свыше 5 млн руб, ставка изменится на 15%), 

* 30% если вы налоговый нерезидент.

б) Если физическое лицо со своего полученного дохода налог НДФЛ рассчитывает сам, то, дата с которой необходимо отсчитывать последующие 12 месяцев, является 01 января года, следующего за окончившимся календарным годом, в котором был получен доход. В этом случае 12-ти месячный период равен календарному году, в котором физическое лицо получил доход.

Например: доход, полученный из-за рубежа (прибыль КИК, дивиденды, доход от купли-продажи акций, облигаций и других финансовых инстументов, доход, полученный от сдачи зарубежного имущества в аренду, трудовой договор с иностранной компанией и т. д.) - в этом случае налоговое резидентсво определяется на 01 января.

 

Физ лицо налоговый резидент:

1) Доход, полученный от источника РФ, ставка налога:

ставка НДФЛ = 13%  с суммы доходов в пределах 5 млн руб. за налоговый период (календарный год).

ставка НДФЛ = 15%  с сммы доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (календарный год).

* налоговые вычеты (социальные, имущественные, стандартные и т. д.) положены.

2) Доход, полученный от источника за пределами РФ, ставка налога:

также как в пункте 1).

3) Дивиденды - ставка НДФЛ 13%.

 

Физ лицо налоговый нЕрезидент:

1) Доход, полученный от источника РФ, ставка налога:

ставка НДФЛ = 30% с суммы всех доходов.

* налоговые вычеты (социальные, имущественные, стандартные и т. д.) не положены.

2) Доход, полученный от источника за пределами РФ, ставка налога:

такой доход налогообложению на территории РФ не подлежит.

3) Дивиденды - ставка НДФЛ 15%.

 

16.06.2022 г.