Уведомление о КИК – что это? И почему в последнее время столько повышенного внимания вокруг данного Уведомления?

Аббревиатура КИК расшифровывается: Контролируемая Иностранная Компания.

Контролируется она либо физическим лицом (ФЛ) гражданином РФ, либо юридическим российским лицом (ЮЛ).

Далее пост продолжится про ФЛ.

Так вот, физическое лицо, гражданин РФ, обязательно (!) налоговый резидент РФ (про налоговое резидентсво есть отдельный пост) приобрело (купило полностью или купило долю, или открыло/учредило) иностранную компанию за границей.

После этого зададимся вопросом: «Когда можно считать данную приобретенную иностранную компанию Контролируемой этим физ лицом?»

Ответ:

1) если доля владения физ лица превышает 25%.

2) если доля владения физ лица более 10% И плюс суммарно доля владения всех налоговых резидентов РФ в данном КИК более 50%.

в этих двух случаях данная иностранная компания признается физическим лицом Контролируемой.

Раз Контролируемая, значит возникает обязанность ежегодно отчитываться в российскую налоговую инспекцию по месту регистрации физ лица отчётом: "Уведомление о КИК".

Подается данное уведомление по окончанию календарного года в период: с 01 января по 30 апреля.

* если не Контролируемая, то Уведомление о КИК не подаётся.

* если физ лицо гр. РФ нЕ налоговый резидент РФ, то Уведомление о КИК не подаётся.

 

Так почему же в последнее время столь повышенное внимание вокруг данного "Уведомления о КИК"? – дело в том, что с недавнего времени, начиная с отчётного 2020 года, за неподачу такого уведомления налоговой инспекцией назначается штраф физ лицу в размере 500 000 руб. Ранее, с 2015 года до 2019 года, данный штраф был в размере 100 000 руб.

Согласно нормам Налогового Кодекса РФ инспекция может привлечь налогоплательщика к ответсвенности за неподачу отчётности за последние три года.

Таким образом, допустим, в 2022 году физ лицу может от ИФНС прилететь штраф за непредоставление "Уведомления о КИК" (как у меня было неоднократно с клиентами) в размере:

за 2019 год = 100 000 руб.

за 2020 год = 500 000 руб.

за 2021 год = 500 000 руб.

Итого штраф физ лицу на общую сумму = 1 100 000 руб.

При условии, конечно, что КИК была куплена или учреждена физ лицом, до 2019 года.

 

Прибыль КИК подлежит налогообложению на территории РФ. Прибыль КИК признается личной прибылью физ лица гр. РФ налогового резидента РФ, и данную прибыль необходимо задекларировать и заплатить с неё налог при определенных условиях, которые будут рассмотрены в следующем посту.

Таким образом, к "Уведомлению о КИК" также в обязательном порядке физ лицом прикладывается Финансовая отчетность КИК в оригинальном виде плюс в переводе на русский язык (нотариально перевод заверять не нужно).

Если не приложить финансовую отчетность КИК к "Уведомлению о КИК", то налоговая инспекция дополнительно накладывает штраф в размере 500 000 руб., за не приложенную финансовую отчетность КИК.

 

До вынесения Решения о привлечении к ответственности налогоплательщика за налоговое правонарушение, физ лицу можно воспользоваться п. 3 ст. 114 Налогового Кодекса РФ и подать Ходатайство о снижении штрафных санкций. В моей практике был единственный случай, когда штраф, назначенный физ лицу за три года, налоговая инспекция снизила в 16-ть раз, но это было один раз, в последующие разы штраф снижался до 4-х раз, до 8-ми раз - всё индивидуально, и зависит от сложившихся обстоятельств.

 

15.06.2022 г.