Налоговые консультации

ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ:
* Определение статуса: налоговый резидент, валютный резидент
* Уведомление об участии в иностранной организации
* Уведомление о КИК (Контролируемая иностранная компания)
* Редомициляция
* Подготовка Финансовой отчетности по Главе 25 НК РФ
* Уведомление об открытии счетов и вкладов за рубежом
* Отчёт о движении денежных средств по зарубежным счетам
* Декларация 3-НДФЛ
* Консультации по налогообложению РФ физических лиц
* Подготовка Пояснительной для налоговой
* Подготовка Ходатайства о снижении штрафных санкций

ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ:
* Консультации по налогообложению РФ юридических лиц
* Бухгалтерский учёт РФ
* Налоговый учёт РФ
* ВЭД. Валютный контроль
* Импорт товаров Дальнего зарубежья
* Импорт товаров ЕАЭС
* Экспорт товаров Дальнего зарубежья
* Экспорт товаров ЕАЭС
* Услуги / работы с Иностранными компаниями
* НДС налогового агента
* Раздельный учёт входного НДС
* Уведомление об участии в иностранной организации
* Уведомление о КИК (Контролируемая иностранная компания)
* Амнистия капитала
* Уведомление о контролируемых сделках
* Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
* Уведомление об открытии счетов и вкладов за рубежом
* Отчёт о движении денежных средств по зарубежным счетам
* Подготовка Пояснительной для налоговой
* Подготовка Ходатайства о снижении штрафных санкций

* Иностранные Филиалы и Представительства, открытые в России
* Иностранное обособленное Подразделение открытое в России
* Российские Филиалы и Представительства открытые за рубежом

ШТРАФЫ ПО КИК

Штрафы по КИК

КИК – контролируемая иностранная компания.

Контролируется данная иностранная компания: физическим лицом, налоговым резидентом РФ - такое физическое лицо является учредителем в иностранной компании.

Штрафы по КИК:

1) Штраф в размере 50 000 руб. за неподачу "Уведомление об участии в иностранной организации",

2) Штраф в размере 500 000 руб. за неподачу "Уведомление о КИК",

3) Штраф в размере от 500 000 руб. до 1 млн. руб. за не предоставление "Финансовой отчетности" по зарубежной компании.

Период моей работы со штрафами по КИК: с 2020 года по настоящее время.

Клиент: Физическое лицо, гражданин РФ, налоговый резидент РФ.

Задача: Снижение штрафа по КИК по присланному налоговому документу:

1) Требование о предоставлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях, или

2) Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях.

Результаты:

1) Снижение штрафа по «Уведомлению о КИК»

Штраф от 500 000 руб. до 1 500 000 руб. на одно физическое лицо по одному делу.

Семь рассмотренных мною налоговых дел (налоговых требований):

1 дело – снижение штрафа в 16 раз – снижен штраф с 1 400 000 руб. до 87 500 руб.

2 дело – снижение штрафа в 16 раз – снижен штраф с 1 100 000 руб. до 68 750 руб.

3 дело – снижение штрафа в 5 раз – снижен штраф с 500 000 руб. до 100 000 руб.

4 дело – снижение штрафа в 8 раз – снижен штраф с 500 000 руб. до 62 500 руб.

5 дело – полная отмена штрафа – отмена штрафа в 2 млн. руб.

6 дело – полная отмена штрафа – отмена штрафа в 1 млн. руб.

7 дело – отмена штрафа в 16 раз – снижен штраф с 1 500 000 руб. до 93 750 руб.

Результаты:

2) Снижение штрафа по «Уведомление об участии в иностранной компании»

Штраф 50 000 руб. на одно физическое лицо по одному делу.

Девять рассмотренных мною налоговых дел (налоговых требований):

Два дела – снижение штрафа в 4 раза,

Три дела – снижение штрафа в 8 раз,

Четыре дела – полная отмена штрафа.

05.03.2024 г.

СРОКИ СДАЧИ ОТЧЁТНОСТИ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

СРОКИ СДАЧИ ОТЧЁТНОСТИ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Декларируем 2023 календарный год

1. УВЕДОМЛЕНИЕ О КИК

1.1. Что декларируем?

• Если у вас есть компания за рубежом – как ваше прямое участие в КИК

• Если ваше российское ООО, в котором вы учредитель, само состоит в составе учредителей в зарубежной компании – как ваше косвенное участие в КИК

• КИК – расшифровывается как Контролируемая иностранная компания

1.2. Как называется отчётность?

• Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2023 год

• Финансовая отчетность зарубежной компании за 2022 год

1.3. В какой срок подаем отчёт?

• До 30 апреля 2024 г.

1.4. В какой срок уплачиваем налог?

• По данному Уведомлению не предусматривается уплата налога

1.5. Штрафы за неподачу отчёта?

• 500 000 руб. за Уведомление о КИК

• от 500 000 руб. до 1 млн. руб. за непредоставление Финансовой отчетности по зарубежной компании

2. ДЕКЛАРАЦИЯ 3-НДФЛ по полученным ДОХОДАМ

2.1. Что декларируем?

• Если в 2023 году у вас была продажа: квартиры, комнаты, земельного участка, машины, продажа доли в ООО, продажа ценных бумаг и т. д.

• Если в 2023 году вы получили доход в виде: заработной платы от зарубежной компании, дохода от сдачи в аренду, прибыли КИК, процентов по вкладам, дивидендов и т. д.

2.2. Как называется отчётность?

• Декларация 3-НДФЛ за 2023 год

2.3. В какой срок подаем отчёт?

• До 30 апреля 2024 г.

2.4. В какой срок уплачиваем налог?

• До 15 июля 2024 г.

2.5. Штрафы за неподачу отчёта?

• штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 30 апреля), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности - 3 года - начинается отсчёт с 30 апреля.

• Пени

3. ДЕКЛАРАЦИЯ 3-НДФЛ по ВОЗМЕЩЕНИЮ из бюджета

3.1. Что декларируем?

• Вычет Имущественный: покупка квартиры, дома, комнаты, земельного участка

• Вычет Социальный: лечение, обучение, благотворительность, фитнес и секции

• Вычет Стандартный: вычеты на детей в возрасте до 18 лет / до 24 года

3.2. Как называется отчётность?

• Декларация 3-НДФЛ за 2023 год

• Можно возместить данные вычеты за три последних года: за 2023 г., за 2022 г., за 2021 г.

3.3. В какой срок подаем отчёт?

• В течение всего 2024 года – до 31 декабря 2024 года

3.4. В какой срок уплачиваем налог?

• По данному событию не предусматривается уплата налога, наоборот Налоговая инспекция вам возмещает ваш подоходный налог

• Возмещение происходит от 2-х недель до 4-х месяцев

3.5. Штрафы за неподачу отчёта?

• Штрафов нет, это ваш добровольный запрос в налоговую инспекцию о возмещении вашего подоходного налога

4. ОТЧЁТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ по зарубежным счетам и вкладам

4.1. Что декларируем?

• Физическое лицо гражданин РФ имеет открытый за рубежом счёт или вклад

4.2. Как называется отчётность?

• Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг

4.3. В какой срок подаем отчёт?

• До 01 июня 2024 г.

4.4. В какой срок уплачиваем налог?

• По данному «Отчёту о ДДС» не предусматривается уплата налога

4.5. Штрафы за неподачу отчёта?

• более чем на 10 дней – влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 300 до 500 рублей

• более чем на 10 дней, но до 30 дней – влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 000 до 1 500 рублей

• более чем на 30 дней – влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 500 до 3 000 рублей

• повторное непредставление «Отчёта о ДДС» – влечет наложение административного штрафа на граждан в размере 20 000 рублей

20.01.2024 г.

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Социальные налоговые вычеты

На что можно возместить из бюджета подоходный налог:

• На обучение (собственное, детей, брата (сестры), опекаемого подопечного);

• На лечение (свое, супругов, родителей, детей) и(или) приобретение медикаментов;

• На благотворительность;

• На негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, накопительную часть пенсии;

• На добровольное страхование жизни (свое, супругов, родителей, детей-инвалидов);

• На прохождение независимой оценки квалификации;

• На физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные мне или моим детям

1.1. Расходы на обучение:

• Сумма, уплаченная за свое обучение, обучение брата, сестры Вычет предоставляется при оплате собственного обучения, а также обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Налоговый вычет предоставляется в размере произведенных расходов. Общая сумма вычета не может превышать 120000 рублей в совокупности с другими расходами

• Суммы, уплаченные за обучение каждого ребенка по очной форме обучения Вычет предоставляется при оплате: Обучения детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения Обучения опекаемого в возрасте до 18 лет или бывшего опекаемого в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.

Размер вычета не может превышать 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала

1.2. Расходы на лечение:

• Сумма расходов на лечение, за исключением дорогостоящего Вычет предоставляется в размере расходов на медицинские услуги (за исключением дорогостоящих видов лечения), оказанные налогоплательщику, его супругу (супруге), детям, родителям. Общая сумма вычета не может превышать 120000 рублей в совокупности с другими расходами

• Сумма расходов на лекарственные препараты. Вычет предоставляется в размере расходов на лекарственные препараты, назначенные врачом. Общая сумма вычета не может превышать 120000 рублей в совокупности с другими расходами

• Сумма расходов на дорогостоящее лечение Вычет предоставляется в размере произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Постановлением Правительства РФ.

1.3. Расходы на благотворительность:

• Сумма пожертвований Налоговый вычет предоставляется в сумме, перечисляемой в виде пожертвований: Благотворительным организациям; Некоммерческим организациям; Религиозным организациям. Вычет предоставляется в размере, не превышающем 25% суммы налогооблагаемого дохода.

При возврате налогоплательщику пожертвования соответствующую сумму социального вычета необходимо включить в налоговую базу периода, в котором произошел возврат.

1.4. Расходы на оценку квалификации:

• Сумма расходов на прохождение независимой оценки своей квалификации Вычет предоставляется в размере расходов на прохождение независимой оценки своей квалификации. Общая сумма вычета не может превышать 120000 рублей в совокупности с другими расходами

1.5. Расходы на добровольное страхование:

• Сумма страховых взносов по договорам добровольного страхования Вычет предоставляется в размере страховых взносов по договорам личного страхования, а также страхования супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных), подопечных в возрасте до 18 лет. Общая сумма вычета не может превышать 120000 рублей в совокупности с другими расходами.

15.09.2023 г.

КИК в КАЗАХСТАНЕ

КИК в Казахстане.

КИК – это контролируемая иностранная компания.

05 декабря 2022 г. вступил в силу Приказ ФНС России от 28 октября 2022 года № ЕД-7-17/986@

- в Перечень государств (территорий), с которыми у России осуществляется автоматический обмен финансовой информацией был включен Казахстан.

То есть с 05 декабря 2022 г. между Россией и Казахстаном будет официально в рамках закона осуществляться автоматический обмен финансовой информацией по налогоплательщикам.

В Апреле 2023 года ко мне обратился за консультацией клиент физическое лицо, у которого в Казахстане было открыто ранее две компании:

• Первая компания была учреждена им в Казахстане в 2008 году, с долей его участия 100%

• Вторая компания была учреждена им в Казахстане в 2011 году, с долей его участия 50%

В ходе консультации мы определяем, что клиент в 2023 году планирует физически находится на территории РФ более 183 календарных дней, это означает, что на 01 января 2024 года он будет налоговым резидентом РФ.

А значит, ему будет необходимо по окончанию 2023 года подать «Уведомление о КИК» по своим двум компаниям в Казахстане.

Чтобы подготовиться к «Уведомлению о КИК», необходимо российской налоговой подать сведения: «Уведомление об участии в иностранной организации», что мы и сделали.

Срок подачи «Уведомление об участии в иностранной организации» составляет:

1. Уведомление представляется в срок не позднее 3 (трех) месяцев с даты возникновения участия в иностранной организации, при условии, что физ. лицо является налоговым резидентом РФ.

2. В случае если в момент возникновения оснований для подачи такого уведомления физическое лицо не являлось налоговым резидентом РФ, но по итогам календарного года на 01 января стало налоговым резидентом РФ, тогда Уведомление подается в срок не позднее 01 марта года, следующего за указанным календарным годом.

Сроки давно вышли.

Получается мы выходим на два штрафа по 50 000 руб. за каждое несвоевременно поданное «Уведомление об участии в иностранной организации».

Итого у клиента получается штраф суммарно в размере 100 000 руб.

Но штраф российской налоговой назначен не был, в виду того, что вышел срок исковой давности.

Срок исковой давности по данным штрафам составляет 3 года – одна компания была открыта в 2008 году, вторая в 2011 году.

Так как с 05 декабря 2022 года Казахстан введен в перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, будьте внимательны, следите за сроками.

Автоматический обмен финансовой информацией будет осуществляться ежегодно, не позднее 9 месяцев следующим за отчётным годом.

15.09.2023 г.

ОТМЕНА ШТРАФА по КИК - 2 МЛН. РУБ.

Отмена штрафа по «Уведомлению о КИК» в размере 2 млн. руб.

В начале февраля 2023 года ко мне обратилась супружеская пара (муж и жена), за консультацией по КИК и составлением Ходатайства о снижении штрафа по КИК.

Дело в том, что ими в 2015 году была учреждена иностранная компания на Кипре, с долей 50% у супруга и 50% у супруги.

После регистрации Кипрская компания была благополучно супругами забыта и заброшена.

Налоговая инспекция г. Москвы прислала по Почте России супругам Акт о налоговом правонарушении со штрафом.

За что налоговая штрафовала:

1. Непредоставление в установленный срок в ИФНС «Уведомление о КИК» за 2020 год, - штраф 500 000 руб. на супруга и штраф 500 000 руб. на супругу.

2. Непредоставление в установленный срок в ИФНС «Уведомление о КИК» за 2021 год, - штраф 500 000 руб. на супруга и штраф 500 000 руб. на супругу.

Итого общий штраф на семью составил 2 млн. руб.

Это ещё хорошо, что ФЗ №67 от 26 марта 2022 г. были отменены штрафы за непредставление Финансовой отчётности за 2020 и 2021 финансовые годы, а то штраф бы на семью был значительно выше.

Была одна лазейка: по ФЗ №48 от 09.03.2022 г. налоговая проводила четвертый этап добровольного декларирования, так называемая «Амнистия капиталов», участвуя в которой налогоплательщику полностью отменяется штраф по КИК.

Период для этого был предоставлен в срок с 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года.

Тогда мы успевали до 28 февраля 2023 г. подать «Специальную декларацию» с приложением «Уведомление о КИК» за 2020 г. и 2021 г., и штраф был бы полностью отменен по амнистии, но было одно но,

- Налоговым Кодексом РФ закреплено, что «Специальную декларацию» можно подавать ДО вынесения налоговой Акта о налогом правонарушении, с другой стороны есть Письмо ФНС России и есть Письмо Минфина, в которых говорится, что в «Амнистии капитала» можно участвовать ДО вступления в силу соответствующего Решения налогового органа.

Акт от налоговой был, а Решения ещё не было.

Таким образом я предложила своим клиентам всё равно подать в ИФНС сначала «Специальную декларацию», а затем Ходатайство о снижении штрафа, и указать в Ходатайство снижение штрафа либо в 16 раз, либо полную отмену штрафа в связи с участием в Амнистии капиталов, под которую мы по датам успели податься.

Так мы и поступили.

В конце марта 2023 г. мы получили от ИФНС по г. Москва Решение о смягчения штрафных санкций, но налоговая инспекция снизила нам штраф только в 8 раз.

Я и мои клиенты посчитали это вынесенное Решение ИФНС несправедливым, так как:

• Клиенты (супружеская пара) были пенсионерами.

• Они не знали ни о каких таких «Уведомлениях о КИК» и что их нужно ежегодно подавать в российскую налоговую.

• А самое главное (!) – Кипрская компания с 2015 года не имела никаких движений по счету, никаких оборотов, никаких заключенных договоров – на мой взгляд, это был самый большой довод – копания была пустая.

Что по итогу получается?

– Налоговая инспекция снизила нам штраф на семью в размере:

2 млн. руб. / 8 раз = 250 000 руб. 250 000 руб. это очень значительная сумма на семью, согласитесь?

И практически ни за что.

Подумав, мы решили с клиентами на страх и риск идти дальше.

Мы подали «Жалобу» в вышестоящую инспекцию Управление ФНС, с просьбой либо отменить штраф полностью, ссылаясь на Амнистию капитала 4 этапа, либо снизить штраф в 64 раза.

Подавать жалобу в Управление ФНС было волнительно, ведь никто не знает, как сложится ситуация, вдруг она обернуться и против нас.

Но мы решили действовать.

И вот в Июле 2023 года мне приходит сообщение от клиента: «Надежда, добрый день. УФНС отменила решение ИФНС. Это просто победа!»

Управление ФНС России полностью отменила штраф, который назначила ИФНС по г. Москва!

15.09.2023 г.

РЕГИСТРАЦИЯ ООО в РФ

Регистрация ООО иностранным гражданином на территории РФ.

Порядок действий:

1. Собрать необходимый пакет документов.

2. Заверить документы у нотариуса.

3. Подать документы в Налоговую.

4. Получить документы о государственной регистрации компании с присвоением ИНН и ОГРН.

5. Получить в Налоговой ЭЦП на директора.

6. Заказать печать компании.

7. Заключить договор аренды по Юридическому адресу с арендодателем.

8. Открыть расчётный счёт в Банке.

9. Заключить договор на Бухгалтерское сопровождение.

10. Оплатить системы «Контур. Экстерн» и «Контур. Диадок».

Сроки:

1. Сбор документов, перевод и заверение у нотариуса: максимум до 30 календарных дней.

2. Регистрация компании в налоговой:

3 рабочих дня от момента принятия документов налоговым инспектором.

Необходимые документы для регистрации компании:

1. Документы по учредителю компании:

Если учредитель иностранный гражданин приедет в Россию:

1.1. Паспорт иностранного гражданина учредителя компании, все страницы – нотариально заверенный перевод на русский язык.

1.2. Свидетельство о рождении иностранного гражданина, если в паспорте отсутствуют сведения о дате и месте рождения – нотариально заверенный перевод на русский язык.

1.3. Решение о создании, оформленное решением единственного учредителя или протоколом общего собрания учредителей о создании компании, в котором прописывается Наименование компании.

1.4. Устав компании.

1.5. Заявление о государственной регистрации юридического лица, где указываются Виды предпринимательской деятельности компании, которые она будет осуществлять на территории РФ.

Если учредитель иностранный гражданин не приедет в Россию:

1.6. Если учредитель не планирует приезжать в Россию, то нужна будет Доверенность на гражданина РФ (сотрудника нашей компании) на открытие компании в России.

1.7. Если учредитель не планирует приезжать в Россию, то нужно будет его паспорт и документы на открытие компании (Устав, Решение, Заявление) заверить в своей стране у нотариуса и поставить апостиль, и прислать в Россию корреспонденцией.

В России нужно будет найти юридический адрес.

Юридическим адресом в российской компании может быть:

• либо нежилое офисное помещение по Договору аренды,

• либо нежилое офисное помещение в собственности у компании,

• либо адрес места жительства (регистрация) руководителя (директора) компании,

• либо адрес места жительства (регистрация) учредителя компании, владеющего долей в уставном капитале компании более чем 50%.

• иные адреса нельзя использовать для юридического адреса компании.

1.8. Документы, подтверждающие юридический адрес компании:

• Гарантийное письмо от арендодателя, за подписью и печатью, подтверждающее, что арендодатель действительно будет сдавать вам нежилое офисное помещение. В последствии налоговая будет звонить арендодателю и спрашивать у него подтверждение по телефону, что арендодатель действительно вам сдает нежилое офисное помещение. Арендодатель должен будет подтвердить.

• Копия Свидетельства о собственности нежилого офисного помещения от арендодателя.

2. Документы по директору компании:

2.1. Если директор компании планируется быть иностранный гражданин, то он должен иметь в России:

• Вид на жительство (ВНЖ), или

• Разрешение на временное проживание в России (РВП), или

• Патент на работу в России, или

• Разрешение на работу в России.

2.2. Если директор компании планируется быть гражданин РФ, то этот вариант намного проще, нужен только паспорт гражданина РФ. Заключается Трудовой договор с директором.

Денежные затраты:

1. Перевод иностранного паспорта в Бюро переводов в РФ = 2 000 руб.

2. Нотариальные расходы, заверка документов у нотариуса в РФ = 8 000 руб.

3. Государственная пошлина за регистрацию компании = 4 000 руб.

4. Уставной капитал компании = 10 000 руб.

5. Аренда юридического адреса = по договоренности

6. Юридические услуги = 25 000 руб.

7. Печать компании = 2 000 руб. 1 шт.

8. Система «Контур. Экстерн» = 18 000 руб. за 12 месяцев

9. Система «Контур. Диадок» = 7 800 руб. за 12 месяцев

10. Зарплата директора компании = от 50 000 руб. в месяц

11. Бухгалтерское сопровождение компании = от 50 000 руб. в месяц, в зависимости от оборота компании и численности сотрудников.

Отказы в регистрации компании:

1. Арендодатель не подтвердил по телефону налоговому инспектору, что сдает вам нежилое офисное помещение в аренду.

2. Юридический адрес считается у налоговой массовым юридическим адресом, то есть – по такому адресу зарегистрировано очень много компаний.

3. Учредитель компании или директор компании находится у налоговой в черном списке.

15.09.2023 г.

ТРЕНАЖЕРНЫЙ ЗАЛ И ФИТНЕС - НДФЛ

С оплаты за Тренажерный зал и занятия Фитнесом можно возместить из бюджета подоходный налог.

Новый социальный налоговый вычет.

В 2023 году впервые появилась новая возможность налогоплательщикам физическим лицам налоговым резидентам РФ возместить из бюджета подоходный налог (налог НДФЛ) за:

1) Тренажерный зал,

2) занятия Фитнесом,

3) и за оплату других Физкультурно-оздоровительных мероприятий.

Кому можно возместить?

• Налогоплательщику физическому лицу самому, и/или

• Его детям (в том числе усыновленным) до 18 лет С какой суммы можно возместить НДФЛ?

• Максимальная сумма, потраченная за год 120 000 руб.

• Нужно учесть, что максимальная сумма социального вычета (120 000 руб.), потраченная за год, предоставляется не отдельно, а в совокупности с другими социальными вычетами (обучение, лечение и т. д.)

• Возврату подлежит 13% от потраченной суммы.

Так сколько можно возместить из бюджета?

• Расчет: 120 000 руб. * 13% = 15 600 руб.

• Таким образом, если вы в 2022 году имели траты на тренажерный зал и/или фитнес в размере 120 000 руб., то вы можете возместить из бюджета 15 600 руб.

Если потратили менее 120 000 руб., то соответственно умножив вашу потраченную сумму за год на 13%, возместить эту сумму.

Что для этого нужно?

1. У вас имеется статус налогового резидента РФ, т. е. в 2022 году вы находились физически в совокупности более 183 календарных дней на территории РФ.

2. Вами была потрачена сумма в 2022 году на тренажерный зал и/или фитнес.

3. У вас имелись доходы в 2022 году, которые облагались подоходным налогом, например, это Заработная плата, доход по Договору ГПХ, или вы ИП на ОСНО.

4. Копия Договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг.

5. Кассовый чек – бумажный или электронный.

6. Копия Свидетельства о рождении (или усыновлении) ребенка, если оформляется вычет по расходам на спортивные занятия детей

7. Важно (!) чтобы физкультурно-спортивная организация или индивидуальный предприниматель были включены в утверждаемый ежегодно Правительством РФ соответствующий перечень. Следовательно, в случае отсутствия организации (ИП) в этом перечне налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального вычета по НДФЛ.

Ссылка на перечень: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn40.nalog.ru/Novosti/Novosti/Spisok_fitnes_22%2007%202022.pdf

До 31 декабря 2023 г. делаем следующее:

1. Заходим в Личный кабинет налогоплательщика физического лица (ЛК).

2. Формируем в ЛК Декларацию 3-НДФЛ за 2022 год.

3. Прикладываем к Декларации сканы документов: договор, чек, св-во о рождении ребенка.

4. Указываем свой банк и номер счёта, на которые налоговая должна будет вам перевести денежные средства в виде возмещения подоходного налога.

5. И отправляем в налоговую.

6. Ждем камеральной налоговой проверки декларации и приложенных документов.

7. Ждём зачисления денежных средств.

В последнее время денежные средства по возмещению подоходного налога осуществляются очень быстро, в течение двух недель.

15.09.2023 г.

ПРОДАЖА КВАРТИРЫ

Недвижимое имущество, это: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, садовые домики, земельные участки или доли во всем указанном имуществе.

При продаже недвижимого имущества на территории РФ важен срок владения.

Срок владения имуществом отсчитывается с даты регистрации права собственности.

По поводу квартир от застройщика (новостройка) – здесь с 2020 года срок владения недвижимостью теперь отсчитывается не с момента регистрации права собственности, а с даты полной оплаты стоимости квартиры. Этим документом будет являться акт об исполнении обязательства по оплате к договору долевого участия.

Если продать имущество после определенного срока владения, не будет ни налога, ни декларации.

• Имущество, купленное до 2016 года – это 3 года владения имуществом. Если срок владения более 3-х лет при продаже такого имущества, то декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно, и подоходный налог платить с продажи имущества не нужно.

• Имущество, купленное после 2016 года – это 5 лет владения имуществом. Если срок владения более 5-ти лет при продаже такого имущества, то декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно, и подоходный налог платить с продажи имущества не нужно.

• с 2020 года можно продавать квартиры (начиная с 2020 года продавать) без налога, со сроком владения 3 года, но это снижение срока коснется только:

а) продажи единственного жилья, на момент сделки в собственности не должно быть другой квартиры.

б) если квартира досталась в наследство,

в) или как подарок (дарение) от близкого родственника;

г) или через приватизацию. Налог НДФЛ к уплате в бюджет = Доход – Вычет = Прибыль * Ставку налога Ставка налога: 13% - налоговый резидент РФ. 30% - налоговый нерезидент РФ.

где Доход, это:

1) либо кадастровая стоимость вашего имущества на 01.01.20__ года, в котором был подписан договор продажи имущества, умноженная на Коэффициент 0,7. Информацию берем из личного кабинета налогоплательщика в разделе мое имущество - проданный объект недвижимости.

2) либо сумма по договору продажи.

Что больше из этих двух вариантов, то и будет являться Доходом.

где Вычет это:

1) либо 1 000 000 руб. (ст. 200 НК РФ) за один год по всему проданному имуществу в этом конкретном году.

2) либо сумма, уплаченная ранее за имущество, если её можно подтвердить документально, это следующие расходы:

* расходы на приобретение недвижимого имущества (покупка);

* расходы на приобретение отделочных материалов;

* расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них,

* расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

В то же время принять к вычету расходы на отделку квартиры можно только в том случае, если договор, на основании которого она куплена, предусматривал приобретение квартиры без отделки. В противном случае учесть расходы на отделку нельзя.

Если вы на 01.01.2023 г. окажетесь налоговым нерезидентом, то Вычеты вам не положены, поэтому придется заплатить налог на доходы физических лиц со всей суммы полученного Дохода.

Как это можно избежать:

Способ 1. Остаться налоговым резидентом РФ. Провести на территории РФ более 183 календарных дней в текущем календарном году. Как вариант можно попробовать предоставить документы о лечении или обучении в другой стране на срок до 6 месяцев. Но есть подозрение, что у налоговой будут большие вопросы к таким документам, особенно если по документам вы будете официально работать зарубежом.

Способ 2. Продать имущество по истечении минимального срока владения. С 1 января 2019 года нерезиденты РФ смогут не платить НДФЛ при продаже имущества, находившего в собственности более минимального срока владения (три года или пять лет). Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

Для налогообложения доходов нерезидентов, полученных от продажи имущества, срок владения им не имел значения до конца 2018 года, и НДФЛ в любом случае взимался. Но с января 2019 года в п. 17.1 ст. 217 НК РФ внесены правки, согласно которым доход, полученный от продажи недвижимости после 01.01.2019, освобождается от налогообложения НДФЛ при соблюдении минимального предельного срока владения.

Способ 3. Подарить имущество близкому родственнику. Такая сделка налогом облагаться не будет. Близкими родственниками считаются супруги, родители и дети, бабушки, дедушки и внуки, братья и сестры, в том числе сводные. При продаже квартиры родственник-резидент заплатит не 30%, а 13% с полученного дохода. Имущественный вычет родственнику тоже полагается.

11.03.2023 г.

ПРОДАЖА МАШИНЫ

Продажа машины на территории РФ, возможные варианты:

1. Машина была продана за сумму, превышающую 250 000 руб., и в наличии есть только документ о продаже (Договор купли-продажи). Документа о покупке машины нет в наличии. В таком случае налог с продажи формируется без учета цены приобретения машины, так как документально подтвердить невозможно. Сумма налога НДФЛ к уплате в бюджет = (Стоимость продажи машины по ДКП – 250 000 руб.) * ставку НДФЛ

2. Машина была продана за сумму, превышающую 250 000 руб., и у вас есть на руках документы (ДКП) на её приобретение. Сумма налога НДФЛ к уплате в бюджет = (Стоимость продажи машины по ДКП – Стоимость покупки машины по ДКП) * ставку НДФЛ

• Если покупка машины была менее чем за 250 000 руб., то можно воспользоваться первым вариантом и применить вычет в 250 000 руб.

• Если машина была продана дешевле, чем цена приобретения машины, то налога НДФЛ к уплате в бюджет в этом случае не будет, но Декларацию 3-НДФЛ подать нужно.

• Если автомобиль продан по цене менее 250 000 руб., налога НДФЛ к уплате в бюджет в этом случае не будет, но Декларацию 3-НДФЛ подать нужно.

• Декларацию 3-НДФЛ по продаже машины нужно подавать в случае, если машины была в собственности менее 3-х лет. Если более 3-х лет, то декларировать доход от продажи машины не нужно.

• Налоговый вычет в сумме 250 000 руб. применяется один раз в год, если в один год было продано несколько машин, то налоговый вычет в 250 000 руб. применяется на все машины.

• Налоговый вычет в сумме 250 000 руб. полагается только налоговому резиденту РФ.

• Доп. расходы, которые можно учесть при декларировании: растаможка машины, оформление наследства.

11.03.2023 г.

УВЕДОМЛЕНИЕ О КИК

Уведомление о КИК – что это? И почему в последнее время столько повышенного внимания вокруг данного Уведомления?

Аббревиатура КИК расшифровывается: Контролируемая Иностранная Компания.

Контролируется она либо физическим лицом (ФЛ) гражданином РФ, либо юридическим российским лицом (ЮЛ).

Далее пост продолжится про ФЛ.

Так вот, физическое лицо, гражданин РФ, обязательно (!) налоговый резидент РФ (про налоговое резидентсво есть отдельный пост) приобрело (купило полностью или купило долю, или открыло/учредило) иностранную компанию за границей.

После этого зададимся вопросом: «Когда можно считать данную приобретенную иностранную компанию Контролируемой этим физ лицом?»

Ответ:

1) если доля владения физ лица превышает 25%.

2) если доля владения физ лица более 10% И плюс суммарно доля владения всех налоговых резидентов РФ в данном КИК более 50%.

в этих двух случаях данная иностранная компания признается физическим лицом Контролируемой.

Раз Контролируемая, значит возникает обязанность ежегодно отчитываться в российскую налоговую инспекцию по месту регистрации физ лица отчётом: "Уведомление о КИК".

Подается данное уведомление по окончанию календарного года в период: с 01 января по 30 апреля.

* если не Контролируемая, то Уведомление о КИК не подаётся.

* если физ лицо гр. РФ нЕ налоговый резидент РФ, то Уведомление о КИК не подаётся.

Так почему же в последнее время столь повышенное внимание вокруг данного "Уведомления о КИК"? – дело в том, что с недавнего времени, начиная с отчётного 2020 года, за неподачу такого уведомления налоговой инспекцией назначается штраф физ лицу в размере 500 000 руб. Ранее, с 2015 года до 2019 года, данный штраф был в размере 100 000 руб.

Согласно нормам Налогового Кодекса РФ инспекция может привлечь налогоплательщика к ответсвенности за неподачу отчётности за последние три года.

Таким образом, допустим, в 2022 году физ лицу может от ИФНС прилететь штраф за непредоставление "Уведомления о КИК" (как у меня было неоднократно с клиентами) в размере:

за 2019 год = 100 000 руб.

за 2020 год = 500 000 руб.

за 2021 год = 500 000 руб.

Итого штраф физ лицу на общую сумму = 1 100 000 руб.

При условии, конечно, что КИК была куплена или учреждена физ лицом, до 2019 года.

Прибыль КИК подлежит налогообложению на территории РФ. Прибыль КИК признается личной прибылью физ лица гр. РФ налогового резидента РФ, и данную прибыль необходимо задекларировать и заплатить с неё налог при определенных условиях, которые будут рассмотрены в следующем посту.

Таким образом, к "Уведомлению о КИК" также в обязательном порядке физ лицом прикладывается Финансовая отчетность КИК в оригинальном виде плюс в переводе на русский язык (нотариально перевод заверять не нужно).

Если не приложить финансовую отчетность КИК к "Уведомлению о КИК", то налоговая инспекция дополнительно накладывает штраф в размере 500 000 руб., за не приложенную финансовую отчетность КИК.

До вынесения Решения о привлечении к ответственности налогоплательщика за налоговое правонарушение, физ лицу можно воспользоваться п. 3 ст. 114 Налогового Кодекса РФ и подать Ходатайство о снижении штрафных санкций. В моей практике был единственный случай, когда штраф, назначенный физ лицу за три года, налоговая инспекция снизила в 16-ть раз, но это было один раз, в последующие разы штраф снижался до 4-х раз, до 8-ми раз - всё индивидуально, и зависит от сложившихся обстоятельств.

15.06.2022 г.

НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНТСТВО

Налоговое резидентство — это принадлежность Физического лица или Юридического лица к налоговой системе того или иного государства.

Налоговый резидент РФ обязан:

1) уплачивать налоги.

2) предоставлять отчетность в ИФНС в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

* имеет право применять налоговые вычеты (социальные, имущественные, стандартные и т. д.).

1) ООО (Общество с ограниченной ответственностью).

у которого неважно кем является создатель/учредитель:

физическое лицо гражданин РФ;

физическое лицо гражданин другой страны (иностранец);

иное юридическое лицо РФ;

иностранное юридическое лицо;

такое ООО всегда является налоговым резидентом РФ.

2) Филиалы, Представительства, Обособленные подразделения российских компаний за рубежом.

– это всегда налоговые нЕрезиденты РФ.

3) Филиалы, Представительства, Обособленные подразделения иностранных компаний, открытых на территории РФ.

– эти всегда налоговые резиденты РФ.

4) ИП (Индивидуальные предприниматели) и Самозанятые

– открытые гражданами РФ – это всегда налоговые резиденты РФ.

5) Физические лица:

при определении налогового резидентства РФ физическим лицом гражданство не имеет значение (!).

Гражданин РФ или гражданин другой страны (иностранец) – налоговое резидентство РФ определяется только по фактическому нахождению данного физического лица на территории РФ в течение 12-ти последующих подряд месяцев:

- более 183 календарных дней нахождения на территории РФ, признается налоговым резидентом РФ;

- менее 183 календарных дней нахождения на территории РФ, признается налоговым нЕрезидентом РФ.

Нюансы при определении 12-ти последующих подряд месяцев:

а) Если за физическое лицо налог НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то дата, с которой необходимо отсчитывать последующие 12 месяцев, будет дата выплаты дохода.

Например: это заработная плата физ лица, получаемая от ООО или от ИП - при выплате заработной платы, налоговым агентом (ООО или ИП) является компания, которая начисляет заработную плату физ лицу. При выплате заработной платы компания должна определить на день выплаты является ли физ лицо налоговым резидентом РФ или налоговым нерезидентом РФ - от этого статуса будет зависить ставка налога НДФЛ:

* 13% если вы налоговый резидент (доход свыше 5 млн руб, ставка изменится на 15%),

* 30% если вы налоговый нерезидент.

б) Если физическое лицо со своего полученного дохода налог НДФЛ рассчитывает сам, то, дата с которой необходимо отсчитывать последующие 12 месяцев, является 01 января года, следующего за окончившимся календарным годом, в котором был получен доход. В этом случае 12-ти месячный период равен календарному году, в котором физическое лицо получил доход.

Например: доход, полученный из-за рубежа (прибыль КИК, дивиденды, доход от купли-продажи акций, облигаций и других финансовых инстументов, доход, полученный от сдачи зарубежного имущества в аренду, трудовой договор с иностранной компанией и т. д.) - в этом случае налоговое резидентсво определяется на 01 января.

Физ лицо налоговый резидент:

1) Доход, полученный от источника РФ, ставка налога:

ставка НДФЛ = 13% с суммы доходов в пределах 5 млн руб. за налоговый период (календарный год).

ставка НДФЛ = 15% с сммы доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (календарный год).

* налоговые вычеты (социальные, имущественные, стандартные и т. д.) положены.

2) Доход, полученный от источника за пределами РФ, ставка налога:

также как в пункте 1).

3) Дивиденды - ставка НДФЛ 13%.

Физ лицо налоговый нЕрезидент:

1) Доход, полученный от источника РФ, ставка налога:

ставка НДФЛ = 30% с суммы всех доходов.

* налоговые вычеты (социальные, имущественные, стандартные и т. д.) не положены.

2) Доход, полученный от источника за пределами РФ, ставка налога:

такой доход налогообложению на территории РФ не подлежит.

3) Дивиденды - ставка НДФЛ 15%.

16.06.2022 г.

ВАЛЮТНОЕ РЕЗИДЕНТСТВО

Валютное резидентство не аналогично Налоговому резидентству.

Понятие валютный резидент или валютный нерезидент используется для целей 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

ООО (Общество с ограниченной ответственностью).

у которого неважно кем является создатель/учредитель:

физическое лицо гражданин РФ;

физическое лицо гражданин другой страны (иностранец);

иное юридическое лицо РФ;

иностранное юридическое лицо;

такое ООО всегда является валютным резидентом РФ.

Филиалы, Представительства, Обособленные подразделения российских компаний за рубежом.

– это всегда валютные резиденты РФ.

Филиалы, Представительства, Обособленные подразделения иностранных компаний, открытых на территории РФ.

– это всегда валютные нЕрезиденты РФ.

ИП (Индивидуальные предприниматели) и Самозанятые.

– открытые гражданами РФ – это всегда валютные резиденты РФ.

Физические лица:

При определении валютного резидентства физическими лицами: гражданство имеет (!) значение.

Если физическое лицо: гражданин РФ, или иностранный гражданин имеющий вид на жительство в РФ, то это валютный резидент.

* но есть поправка: если гражданин РФ валютный резидент находился на территории РФ менее 183 дней, то он тоже признается валютным нерезидентом.

Если физическое лицо: иностранец гражданин другой страны, не имеющий вид на жительство РФ, то это валютный нерезидент.

Взаиморасчеты между валютным резидентом и валютным резидентом:

1) Взаиморасчеты возможны как в наличной форме, так и в безналичной форме.

* взаиморасчеты в наличной форме между двумя юридическими лицами разрешается только в пределах 100 000 руб. по одному договору.

* взаиморасчеты в наличной форме между двумя физическими лицами, или между физическим лицом и юридическим лицом лимита не имеют.

2) Взаиморасчеты возможны только в рублях, в иностранной валюте нельзя.

3) Договор должен быть заключен в российских рублях, также допускается заключение договора в условных единицах, приравненных к любой валюте.

Взаиморасчеты между валютным резидентом и валютным нерезидентом:

1) Взаиморасчеты возможны только в безналичной форме, наличной форме нельзя.

2) Взаиморасчеты возможны как в рублях, так и в иностранной валюте.

3) Договор заключается в любой иностранной валюте.

17.06.2022 г.

СОТРУДНИК ИНОСТРАНЕЦ УДАЛЕННО

Если в российскую компанию оформляется иностранный сотрудник (не гражданин РФ), и работа предполагается дистанционная, то:

1) оформляется Договор ГПХ:

Минтруд обращает внимание, что Трудовой Кодекс РФ не позволяет заключать Трудовой договор о дистанционной работе с иностранным гражданином, который проживает и выполняет работы (оказывает услуги) не на территории России. Однако гражданско-правовой договор с ним заключить можно.

2) налога НДФЛ - нет:

В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 Налогового Кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами РФ, а следовательно, не облагается НДФЛ на территории РФ.

3) страховых взносов - нет:

часть 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ - выплаты и иные вознаграждения, начисленные российской организацией в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

4) валютный контроль:

Расчеты в валюте между резидентом (российской компанией) и нерезидентом (физ. лицо иностранный гражданин) разрешены в соответствии со статьей 6 закона № 173-ФЗ. При превышении 3 млн. руб. по одному договору – данный договор ГПХ ставится на учёт в валютном контроле банка, где открыт у российской компании валютный счет.

5) миграционная служба

иностранец, работающий дистанционно за границей, не имеет никакого статуса на территории РФ, в связи с этим и миграционного отношения с ним нет.

15.06.2022 г.

НДС НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО РАБОТАМ И УСЛУГАМ

Налоговый агент по НДС – это российская компания (ООО, АО, НКО, ИП), которая является посредником между иностранной компанией и российской налоговой инспекцией.

Российская компания налоговый агент по НДС (даже, если она на УСН) оформляет за иностранца, не состоящего на налоговом учете в РФ, "авансовые" и "отгрузочные" счета-фактуры так же, как и обычный продавец, и уплачивает налог НДС за иностранца в бюджет РФ.

При покупке работ, услуг у иностранных компаний, российская компания будет являться налоговым агентом по НДС, если соблюдаются следующие четыре условия:

1) вы как организация или предприниматель состоите на учёте в налоговом органе РФ.

2) местом реализации товаров (работ, услуг), которые вы покупаете у иностранцев, является территория РФ.

3) иностранное лицо не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика.

Иностранные организации встают на учёт по месту нахождения своих обособленных подразделений в РФ.При постановке на учёт налоговый орган РФ выдает иностранной организации Свидетельство с указанием ИНН и КПП.

Если же иностранное лицо - продавец работ, услуг состоит на учёте в налоговых органах РФ как налогоплательщик, то обязанностей налогового агента НДС у вас как у покупателя не возникает. Чтобы избежать конфликтных ситуаций как с налоговыми органами, так и с иностранными партнерами, рекомендуется при заключении подобных сделок уточнять, состоит ли иностранная организация на налоговом учете в РФ. И если да, то нужно потребовать у иностранного лица представить вам копию свидетельства о постановке на налоговый учет в РФ.

Примечание: Если вы приобретаете работы, услуги у иностранца физического лица, который не является индивидуальным предпринимателем и на учёте в налоговых органах РФ не состоит, то обязанностей налогового агента у вас не возникает. Ведь физические лица плательщиками НДС не признаются.

4) данная операция облагается НДС. Если осуществляемая операция освобождена от НДС или не признается объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ, то обязанности по уплате налога за иностранного контрагента у вас не возникает.

___________________________________________________________________________________________

* по Общему правилу - место реализации работ/услуг определяется по месту регистрации Исполнителя работ/услуг.

кто Исполнитель работ/услуг, тот НДС и предъявляет или не предъявляет:

- если это Исполнитель, зарегистрированный на территории РФ, то он является плательщиком НДС.

- если это Исполнитель иностранец, не зарегистрированный на территории РФ, он не является плательщиком НДС.

это Общее правило.

* из Общего правила есть множество Исключений, которые перечислены в ст. 148 Налогового Кодекса РФ и в Приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

- если в статье 148 НК РФ и в Приложении 18, мы не нашли наши выполняемые работы/услуги, то место реализации наших работ/услуг определяется по Общему правилу.

- если наши работы/услуги есть в перечне ст. 148 НК РФ и в Приложении 18, то основываемся на Исключениях.

Следующие исключения по работам/услугам:

Случаи (из ст. 148 Нк РФ), в которых территория РФ признается местом реализации работ и услуг для целей НДС:

1. Работы, услуги, связанные с недвижимым и движимым имуществом – местом реализации работ и услуг для целей НДС признается условие - место нахождение данного имущества.

2. Услуги в сфере культуры и искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта – местом реализации работ и услуг для целей НДС признается условие - место оказание данных услуг.

3. Оказание услуг: консультационных, бухгалтерских, аудиторских, юридических, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых, научно-исследовательских, и т. д. по перечню в ст. 148 НК РФ – местом реализации работ и услуг для целей НДС признается условие - место деятельности Покупателя услуг.

19.06.2022 г.

НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД - САМОЗАНЯТЫЙ

Налог на Профессиональный Доход (НПД), в обиходе такой режим налогообложения называется "Самозанятый".

Это новый специальный налоговый режим, который применяется в России с 2019 года и будет действовать 10 лет до 2029 года.

Данный режим действует на территории всех субъектов РФ.

Некоторые нюансы по НПД:

1) Физические лица и Индивидуальные предприниматели могут применять данный налоговый режим. Но необходимо иметь ввиду, что как только ИП подаст заявку через приложение «Мой налог» о своем желании применить режим Самозанятого, то ИП должен будет в течение одного месяца направить в налоговую уведомление о прекращении режима УСН. То есть, чтобы ИП мог применить режим Самозанятого, он должен быть на ОСНО.

2) Режим Самозанятого не подходит для маркетплейс площадок, так как данный режим предусматривает свой собственно созданный товар/продукт/услугу. Если Самозанятый сам, например, вяжет эксклюзивную одежду, сам кует неповторимые шедевры искусства, тогда он может данный свой товар продавать через маркетплейс площадки. А если покупать товар и перепродавать его через Маркетплейс площадки, тогда данный режим НПД не подойдет.

3) При регистрации в приложении «Мой налог» необходимо будет выбрать субъект РФ, в котором вы планируете осуществлять деятельность. И данный субъект РФ может меняться только один раз в год. Выбор субъекта не привязан к регистрации физического лица.

4) Режим Самозанятый могут применять иностранцы, но только граждане из ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия). Но регистрация на режим НПД возможна только по ИНН и паролю от личного кабинета налогоплательщика, по иностранному паспорту зарегистрироваться нельзя. ИНН и пароль можно получить в любой Межрайонной ИФНС.

5) Возможность стать Самозанятым закон увязывает только с наличием гражданства: гражданство должно быть либо РФ, либо гражданство ЕАЭС. А налоговый резидент вы или налоговый нерезидент, значения не имеет.

6) Если гражданин РФ оказывает свои услуги как Самозанятый для иностранной компании, и оказывает свои услуги территории РФ, то это попадает под режим Самозанятого.

7) Когда оплата от иностранного заказчика поступает в валюте, полученную сумму необходимо пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на день поступления денежных средств. И уже эту рублевую сумму вводить в приложение «Мой налог».

8) Если гражданин РФ оказывает свои услуги иностранной компании не на территории РФ, а оказывает свои услуги за рубежом, то в этом случае данные операции не попадают под режим налогообложенияСамозанятого. Такие доходы (!) у физического лица попадут под ставку НДФЛ 13%, если физ лицо является налоговым резидентом РФ, и не будут облагаться налогом вообще, если физическое лицо будет являтся налоговым нерезидентом РФ.

9) В приложении «Мой налог» есть функция «Автоплатеж», это удобно, если физ лицо постоянно находится за границей. Налог НДП будет сниматься автоматически, главное, чтобы на счете были денежные средства. Это удобно, чтобы не попадать на пени и штрафы.

10) Если физ лицо гражданин РФ физически находится за рубежом, то он может зарегистрироваться через приложение «Мой налог» как Самозанятый, главное, чтобы номер телефона начинался на +7 (Россия). К примеру, это когда физическое лицо находится за рубежом, и возникла необходимо сдать в аренду свою квартиру на территории РФ.

Компаниям на заметку (!)

* компании которые заключают договор на оказание услуг или выполнение работ с Самозанятым - перед заключением Договора необходимо проверить на сайте: https://npd.nalog.ru/ действительно ли данное физ лицо зарегистрировано в ИФНС (?) как Самозанятое.

* Самозанятый должен оповестить компанию, если он «слетит» со спецрежима. Уточните, что если он этого не сделает, то обязан будет возместить заказчику убытки. В них можно включить суммы взносов, пени, штрафы и иные санкции, которые грозят компании, если обнаружится, что она работала с лицом без особого налогового статуса. Этот пункт договора можно включить в раздел «Ответственность сторон».

* компании, которые планируют сотрудничать с Самозанятым, необходимо заключить с ним Договор и подписывать Акты о выполненной работе / оказанной услуге, но данные документы будут являться дополнительными / сопутствующими документами в учёте, самым главным и незаменимым документом является Чек Самозанятого.

* если Самозанятый получил от вашей компании денежные средства и отказывается в дальнейшем сформировать в своем личном кабинете Чек и предоставить его вашей компании, то необходимо пожаловаться в налоговую инспекцию, о чем сообщается в письме ФНС № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019. Жалобу нужно отправить через сайт ФНС: https://www.nalog.gov.ru/ в разделе "Иные обращения".

* если Самозанятый предоставил вам сформированный Чек, но в данном чеке отсутствует ИНН вашей компании, то необходимо обратиться к Самозанятому, чтобы тот аннулировал данный чек в своем личном кабинете и сформировал Чек заново, с указанием ИНН вашей компании.

26.06.2022 г.

ЧЕТЫРЕ ВИДА УЧЁТА В РФ

в России существует четыре вида учета:

1) Бухгалтерский учёт.

2) Налоговый учёт.

3) Управленческий учёт.

4) МСФО учёт.

* в каждом из этих видов учета учитываются одни и те же активы и обязательства, одни и те же хозяйственные операции, но:

* в каждом учете есть свои пользователи.

* в каждом учете свои правила.

* в каждом учете есть норматив, который устанавливает правила.

1) Бухгалтерский учёт и отчётность:

Пользователи:

• Внешние: налоговый инспектор, аудитор, контрагент.

• Внутренние: собственник бизнеса, генеральный директор, финансовый директор, главный бухгалтер.

Нормативы:

• Федеральный закон "О бухгалтерском учете" 402-ФЗ.

• ПБУ – положение по бухгалтерскому учету в России (24 положения).

• План счетов.

Суть учета: это обязательный для всех вид учета. Бухгалтерский учет содержит в себе данные о состоянии дел в компании, его прибылях и убытках, активах, имуществе и обязательствах, налоговой нагрузке и зарплатах работников.

2) Налоговый учёт и отчётность:

Пользователи:

• Внешние пользователи: налоговый инспектор, аудитор, контрагент.

• Внутренние пользователи: собственник бизнеса, генеральный директор, финансовый директор, главный бухгалтер.

Нормативы:

• Налоговый кодекс РФ.

• Принятые в соответствии с НК РФ региональные и местные нормативные акты в области налогообложения.

Суть учета: Налоговый учет предназначен для того, чтобы налогоплательщик смог правильно рассчитать свои налоговые обязательства. Ведь порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов определяется правилами не бухгалтерского, а налогового учета. Поэтому вести налоговый учет, это значит: определять объект налогообложения, исчислять налоговую базу, руководствоваться предусмотренным налоговым законодательством порядком исчисления налогов, а также соблюдать порядок и сроки уплаты налога, тем самым налогоплательщик сможет выполнять свою главную обязанность – уплачивать законно установленные налоги своевременно и в срок.

3) Управленческий учёт и отчётность:

Пользователи:

• Внутренние пользователи: собственник бизнеса, генеральный директор.

Нормативы:

разрабатывается бухгалтерским и/или финансовым отделом по запросу собственника бизнеса. Его бизнес – его правила.

Суть учета: собственником бизнеса будут понятны все отчеты, и на основании этих данных он/они будут принимать свои управленческие решения в дальнейшем развитии своего бизнеса.

4) МСФО учёт и отчётность:

Пользователи:

* инвесторы, взаимодавцы.

Нормативы:

• Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ. • МСФО – международные стандарты бухгалтерской отчетности: • IFRS - International Financial Reporting Standards (17 стандартов).

• IAS – International Accounting Standards (41 стандарт). Суть учета: это будущее нашего бухгалтерского учета: их применение является обычаем в международном деловом обороте. Это единый комплект высококачественных понятных и практически применимых глобальных стандартов отчетности для всего мира.

Целью является предоставление финансовой информации о компании, полезную для инвесторов, взаимодавцев, и прочих пользователей; для принятия ими решений о предоставлении ресурсов данной компании.

Вывод из всего этого разнообразия видов учёта таков:

* Бухгалтерский и Налоговый учёты вести обязательно для всех компаний на территории РФ.

* Управленческий учет ведётся по желанию.

* МСФО учёт в настоящее время должны применять организации, которые составляют консолидированную финансовую отчетность (Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ). Другие организации могут наряду с российским учётом вести бухучет по МСФО по своему желанию.

25.06.2022 г.

АУСН – АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

с 01 июля 2022 г. введена новая система налогообложения – АУСН – расшифровывается как Автоматизированная Упрощенная Система Налогообложения.

Это гибридная система налогообложения между:

• УСН (Упрощенная Система налогообложения), далее по тексту УСН, - которая действует на территории РФ с 2002 года и на неопределенный срок.

• НПД (Налог на Профессиональный Доход - или Самозанятый), далее по тексту СЗ, - который действует на территории РФ с 2019 года по 2029 год.

АУСН введена на период с 01.07.2022 г. и будет действовать на территории РФ до 31.12.2027 года.

АУСН в данный момент действует только в четырех субъектах РФ:

• г. Москва

• Московская область

• Калужская область

• р. Татарстан

ожидается, что с 01 января 2023 года АУСН запустят и в других регионах РФ – также как и при СЗ, сначала были эти же четыре региона РФ, а потом, в течение двух лет, СЗ заработало во всех регионах РФ.

Преимущества АУСН:

• Налоговая – ежемесячно рассчитывает налог АУСН автоматически. Налоговую базу для расчета налога АУСН Налоговая будет формировать по операциям из расчетного счета и операциям и по Онлайн-кассе и ККТ.

Уполномоченный Банк – будет осуществлять выплату заработной платы сотрудникам, расчет НДФЛ, уплата налогов.

• отмена практически всей отчетности – не нужно формировать и не нужно сдавать отчётность – в ИФНС (Декларация УСН, 6-НДФЛ, РСВ); в ПФР (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ); в ФСС (4-ФСС и подтверждать ОКВЭД); не нужно вести Книгу учета доходов и расходов. Остается отчетность только – если ИП или ООО является налоговым агентом по НДС или Прибыли, и ещё остается отчет СЗВ-ТД при приеме сотрудника и увольнении сотрудника. Бухгалтерский баланс для ООО.

• не нужно платить Страховые взносы: для ИП не нужно уплачивать фиксированные страховые взносы, также не нужно уплачивать страховые взносы за сотрудников. – При этом пенсионный стаж идёт у всех.

• Доходы и Расходы определяются по данным Онлайн-кассы, ККТ и Банковских выписок.

Кто может применять АУСН:

• с 01 июля 2022 года - все ИП и ООО, зарегистрированные после 01 июля 2022 года – в добровольном порядке - подается Уведомление о переходе на АУСН в течение 30 календарных дней с момента регистрации ИП или ООО.

• с 01 января 2023 года – все ИП и ООО, зарегистрированные до 01 июля 2022 года – в добровольном порядке – подается до 31 декабря 2022 года Уведомление о переходе на АУСН с 01 января 2023 года.

• не вправе применять АУСН: некоммерческие организации, иностранные организации, нотариусы, адвокаты.

• Доход – до 60 млн. руб. в переделах одного календарного года.

• Численность работников – до 5 человек.

• Остаточная стоимость основных средств у организаций – до 150 млн. руб.

• Расчетные счета открываются только в уполномоченных Банках.

• заработная плата выплачивается только по безналичному расчету.

• АУСН нельзя совмещать с другими системами налогообложения. Например: ИП на АУСН не может применять Патентную систему налогообложения и приобрести Патент у Налоговой будет нельзя.

• доля участия других организаций не должна превышать 25%,

• нельзя открывать филиалы и (или) обособленные подразделения.

• нельзя принимать на работу иностранных сотрудников.

• нельзя применять тем, кто перейдет на Единый Налоговый Платеж.

Если, что-либо из вышеперечисленного, было нарушено, то он утрачивает право на применение АУСН с начала календарного месяца, в котором допущено такое нарушение/превышение.

Необходимо перейти на другую систему налогообложения не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом, в котором возникло нарушение/превышение и перейти на выбор: на ОСНО или на УСН.

Повторный переход на АУСН после прекращения его использования не запрещен. Сделать это можно с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога АУСН:

• по окончанию месяца, до 07 числа Налогоплательщику необходимо проверить свои банковские операции.

• по окончанию месяца, до 15 числа Налоговая присылает уведомление об уплате налога АУСН.

• по окончанию месяца, до 25 числа Налогоплательщик обязан оплатить налог АУСН.

Объект налогообложения АУСН:

• АУСН – Доходы – ставка налога 8%.

• АУСН – Доходы за минусом Расходов – ставка налога 20%. Минимальный налог с Доходов 3%.

Налог распределяется в следующем порядке: 46% - в федеральный бюджет, 54% - в бюджет субъекта РФ.

Сходство с СЗ:

• налог рассчитывается налоговой автоматически.

• не нужно уплачивать фиксированные страховые взносы.

• налоговый период – 1 месяц.

Сходство с УСН:

• имеет два подвида Доходы и Доходы за минусом расходов.

• переход с объектов налогообложения (с Доходов на Доходы за минусом расходы и наоборот) возможен только один раз в год с 01 января следующего календарного года.

• доля участия других организаций не должна превышать 25%.

• нельзя открывать филиалы.

Отличие от всех систем налогообложения, имеющихся в РФ:

• Налогоплательщики, применяющие АУСН, не могут иметь расчетные счета в других банках, кроме как в уполномоченных. На сегодняшний день это следующие уполномоченные банки: ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк», АО КБ «Модульбанк», Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие», ПАО «Промсвязьбанк».

• заработная плата выплачивается только по безналичному расчету.

• нельзя принимать на работу иностранных сотрудников.

• по работникам страховые взносы и НДФЛ берет расчет на себя уполномоченный Банк.

• не нужно платить никакие Страховые взносы.

• практически никаких отчётов в ИФНС. ПФР, ФСС.

17.07.2022 г.

Налоговые консультации

КАК В РАЗНЫХ СТРАНАХ ОДНО И ТО ЖЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЗЫВАЮТ ПО-РАЗНОМУ

ШТРАФЫ ПО КИК

ОРГАНИЗАЦИИ СОТРУДНИЧЕСТВА

СРОКИ СДАЧИ ОТЧЁТНОСТИ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

ФИЛИАЛ из ЕАЭС на ТЕРРИТОРИИ РФ

КИК в КАЗАХСТАНЕ

ОТМЕНА ШТРАФА по КИК - 2 МЛН. РУБ.

РЕГИСТРАЦИЯ ООО в РФ

ТРЕНАЖЕРНЫЙ ЗАЛ И ФИТНЕС - НДФЛ

ПРОДАЖА КВАРТИРЫ

ПРОДАЖА МАШИНЫ

УВЕДОМЛЕНИЕ О КИК

НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНТСТВО

ВАЛЮТНОЕ РЕЗИДЕНТСТВО

СОТРУДНИК ИНОСТРАНЕЦ УДАЛЕННО

НДС НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО РАБОТАМ И УСЛУГАМ

НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД - САМОЗАНЯТЫЙ

ЧЕТЫРЕ ВИДА УЧЁТА В РФ

АУСН – АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ